Η Εγκληματολογική Λογιστική ως Εργαλείο Διαφάνειας και Ελέγχου στον Δημόσιο Τομέα: Θεωρητική Προσέγγιση και Ανάλυση Περιπτώσεων
ENGLISH ABSTRACT This dissertation explores forensic accounting as both a scientific discipline and a practical tool for the prevention, detection, and investigation of fraud in the Greek public sector. The study’s primary objective is to highlight how theoretical frameworks, international best practices, and real – life case studies can contribute to strengthening transparency, accountability, and good governance. The theoretical part presents the main analytical models of fraud, including the Fraud Triangle, the Fraud Diamond, and the COSO Framework, as well as methods such as Benford’s Law and advanced data analytics. These models and tools provide an essential foundation for understanding the causes of fraud and identifying weaknesses in control systems. The analysis then focuses on the institutional and regulatory framework of the Greek public sector, critically assessing its main audit mechanisms and structural deficiencies. Emphasis is placed on issues such as understaffing, fragment oversight, and the limited use of digital tools. The practical section investigates case studies from both Greece and abroad, such as municipalities, hospitals, and the scandals of Enron and Siemens, which reveal recurring patterns of mismanagement, procurement manipulation, and systemic weaknesses. These examples underline the importance of applying forensic accounting techniques not only reactively but also proactively. The findings suggest that forensic accounting can serve as a preventive mechanism when combined with modern technological innovations such as artificial intelligent, blockchain, and big data analytics. Policy recommendations include the institutionalization of forensic accountants in key public entities, the enhancement of whistleblower protection, the integration of automated fraud-detection algorithms into platforms such as Diavgeia and ESIDIS, and stronger collaborations with international organizations such as OLAF and GRECO. Overall, the dissertation demonstrates that forensic accounting is a critical factor in safeguarding public resources, restoring public trust, and promoting sustainable and fair development in Greece.
Thesis
Η παρούσα διατριβή εξετάζει την εγκληματολογική λογιστική ως μέσο πρόληψης και ανίχνευσης φαινομένων απάτης στον δημόσιο τομέα. Στόχος είναι η ανάδειξη των θεωρητικών μοντέλων, των διεθνών καλών πρακτικών και των πραγματικών μελετών περίπτωσης που μπορούν να αξιοποιηθούν για την ενίσχυση της διαφάνειας και της χρηστής διακυβέρνησης. Στο θεωρητικό πλαίσιο παρουσιάζονται τα βασικά μοντέλα κατανόησης της απάτης, όπως το Fraud Triangle, το Fraud Diamond και το COSO Framework, καθώς και εργαλεία όπως ο Νόμος του Benford. Στη συνέχεια, αναλύεται το θεσμικό και οργανωτικό πλαίσιο του ελληνικού δημόσιου τομέα, οι ελεγκτικοί μηχανισμοί και οι κυριότερες αδυναμίες τους. Το πρακτικό μέρος περιλαμβάνει μελέτες περίπτωσης από την Ελλάδα και το εξωτερικό (π.χ. δήμοι, νοσοκομεία, Enron, Siemens), οι οποίες αναδεικνύουν επαναλαμβανόμενα μοτίβα διαφθοράς και συστηματικές αδυναμίες ελέγχου. Μέσα από την ανάλυση αυτή, καταδεικνύεται η σημασία της εγκληματολογικής λογιστικής ως προληπτικού και κατασταλτικού μηχανισμού. Τα συμπεράσματα επιβεβαιώνουν ότι η θεσμοθέτηση forensic accountants, η αξιοποίηση τεχνολογικών καινοτομιών (AI, blockchain, data analytics), η προστασία των whistleblowers και η ενίσχυση της διεθνούς συνεργασίας μπορούν να συμβάλουν ουσιαστικά στην θωράκιση του ελληνικού δημοσίου τομέα. Η εγκληματολογική λογιστική αναδεικνύεται ως κρίσιμος παράγοντας για την αποκατάσταση της κοινωνικής εμπιστοσύνης και την βιώσιμη ανάπτυξη.